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疑惑解答

高新技术企业税收政策知识十问十答

2017-07-03 浏览:401

1、问:新的《国家重点支持的高新技术领域》有哪些变化?
答:作为《高新技术企业认定管理办法》(国long8游戏网页版官网火〔2016〕32号)的附件,《国家重点支持的高新技术领域》亦作了相应修订,与原技术领域相比,主要有三个方面的变化:一是扩充服务业支撑技术。如新增“检验检测认证技术”、“现代体育服务支撑技术”、“智慧城市服务支撑技术”等行业特征明显的内容,并对“研发与设计服务”、“信息技术服务”、“文化创意产业支撑技术”、“电子商务与现代物流技术”等技术领域进行了补充。二是增加相关领域新技术,淘汰落后技术。如新增“增材制造技术”、“石墨烯制备与应用技术”、“重大自然灾害监测、预警和应急处置关键技术”、“新能源汽车试验测试及基础设施技术”等先进技术,并排除了落后的产业技术与产品内容。三是增强内容的规范性和技术特点。突出领域的关键技术要求,尽可能去除产业类、产品化描述,加强领域间的协调,避免重复和遗漏,表述上更加准确、精炼、规范、专业。
2、问:企业获得高新技术企业资格后,还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗?
答:为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求,税务总局2015年下发了《关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》,明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。因此,企业在获得高新技术企业资格后,不需经过税务机关审批,按照要求备案即可享受税收优惠。
3、问:企业获得高新技术企业资格后,在资格有效期内还需报送资料吗?
答:为强化认定后续管理,《高新技术企业认定管理办法》(国long8游戏网页版官网火〔2016〕32号)新增了企业在获得资格后每年报送材料的义务,即企业获得高新技术企业资格后,应于每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。
4、问:哪些情况将被取消高新技术企业资格?
答:已认定的高新技术企业有下列行为之一的,由认定机构取消其高新技术企业资格:
(1)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的;
(2)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;
(3)未按期报告与认定条件有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表的。
5、问:税务机关在日常管理过程中,发现企业不符合认定条件的,将如何处理?
答:根据《高新技术企业认定管理办法》(国long8游戏网页版官网火〔2016〕32号)第十六条的规定,有关部门对已认定的高新技术企业,在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
6、问:企业在中国境内发生的研究开发费用是否包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用?
答:企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和,不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
7、问:来源于境外的所得是否可以享受高新技术企业所得税优惠政策?
答:以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
8、问:同时符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的高新技术企业,应按哪个税率减半征收?
答:居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。
9、问:委托外单位进行研究开发项目,能否享受研发费加计扣除优惠?
答:对企业委托给外单位进行开发的研发项目,委托方可享受研发费加计扣除优惠。
10、问:企业与外单位共同合作从事研究开发项目的费用支出能否享受加计扣除税收优惠?
答:对企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身承担的研发费用分别享受研发费加计扣除优惠。

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